常见问题

重庆时时彩彩票计划中国税务网
更新时间:2018-08-13 22:12 浏览:108 关闭窗口 打印此页

  为贯彻落实《财务部税务总局关于创业投资企业和天使投资小我相关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号,以下简称《通知》),税务总局发布了《国度税务总局关于创业投资企业和天使投资小我税收政策相关问题的通知布告》(以下简称《通知布告》)。为便于纳税人、税务机关理解和施行,现对《通知布告》解读如下:

  为进一步落实立异驱动成长计谋,推进创业投资持续健康成长,2017年,国务院常务会议决定在京津冀、上海、广东、安徽、四川、投资问题武汉、西安、沈阳8个全面立异鼎新试验地域和姑苏工业园区开展创业投资企业和天使投资小我税收政策试点。为贯彻落实国务院常务会议精力,财务部、税务总局下发了《关于创业投资企业和天使投资小我相关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)和《关于创业投资企业和天使投资小我税收试点政策相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第20号,以下简称“试点政策通知布告”),包管税收优惠政策精准落地。

  为更好的激励和搀扶种子期、草创期科技型企业成长,鞭策公共创业、万众立异计谋实施,2018年4月25日国务院常务会议决定将创业投资企业和天使投资小我税收试点政策推广到全国实施。财务部和税务总局按照国务院决定,结合下发了《通知》,就全国范畴内实施的创业投资企业和天使投资小我税收政策进行明白。此次税务总局发布《通知布告》,就政策施行口径、打点法式和材料及其他办理要求进行明白,提高政策可操作性,便于纳税人精确享受税收优惠。

  为提高政策的可操作性和确定性,《通知布告》在《通知》的根本长进一步明白了部门施行口径。因为试点政策在试点期间施行环境优良,为连结政策的不变性,《通知布告》所明白的政策施行口径与试点政策通知布告连结分歧。具体施行口径如下:

  一是明白满2年的口径及投资时间计较口径。《通知布告》明白,《通知》第一条称满2年是公司制创投企业、合股创投企业、天使投资小我投资于草创科技型企业的实缴投资满2年,投资时间从草创科技型企业接管投资并完成工商变动登记的日期算起。需要留意的是,对于合股创投企业投资草创科技型企业的,仅强调合股创投企业投资于草创科技型企业的实缴投资满2年,打消了对合股人对该合股创投企业的实缴出资须满2年的要求,简化了政策前提,有益于企业精确施行政策。好比,某合股创投企业于2018年12月投资草创科技型企业,假设其他前提均合适文件划定,合股创投企业的某个法人合股人于2019年1月对该合股创投企业出资,2020年12月,合股创投企业投资草创科技型企业满2年时,该法人合股人同样可享受税收试点政策。

  二是明白研发费用总额占成本费用收入的比例,指企业接管投资昔时及下一个纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计的比例。此口径参考了高新手艺企业研发费用占比的计较方式,必然程度上降低了享受优惠的门槛,使更多的企业能够享遭到政策盈利。好比,某公司制创投企业于2018年5月投资草创科技型企业,假设其他前提均合适文件划定,草创科技型企业2018年发生研发费用100万元,成本费用1000万元,2018年研发费用占比10%,低于20%;2019年发生研发费用500万元,成本费用1000万元,2019年研发费用占比50%,高于20%.如要求投资昔时及下一年别离满足研发费用占比高于20%的前提,则该公司制创投企业不克不及享受税收优惠政策。但按照《通知布告》明白的口径,投资昔时及下一岁首年月创科技型企业研发费用平均占比为30%((100+500)/(1000+1000)),该公司制创投企业能够享受税收优惠政策。

  三是明白合股创投企业合股人出资比例的计较口径。因为合股创投企业投资草创型科技企业的,在投资满2年的昔时就可享受税收优惠政策,因而将计较出资比例的时点确定为投资满2年昔时岁暮,对统一年满2年的投资同一计较,简化计较方式,减轻企业办税承担。

  四是明白了从业人数、资产总额的计较方式。其计较方式参照了小型微利企业的计较方式,确保纳税人能精确理解政策、合用政策。

  五是明白法人合股人可归并计较抵扣。即法人合股人投资于多家合股创投企业,能够归并计较可抵扣的投资额和分得的所得。考虑到法人合股人可能会投资多家合适前提的合股创投企业,而合股创投企业的分派可能会有所不同,有些因创业投资勾当本身具有必然的风险,可能永久没有报答。因而答应归并计较抵扣,并将所有合适现行政筹谋定的合股创投企业均纳入归并范畴,将使法人合股人能充实、及时抵扣,确保税收优惠政策效应获得充实阐扬。

  归并计较抵扣的范畴既包罗合适《通知》划定前提的合股创投企业,也包罗合适《国度税务总局关于无限合股制创业投资企业法人合股人企业所得税相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第81号)划定前提的合股创投企业。

  《国度税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项打点法子的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第23号)明白企业享受优惠事项采纳“自行判别、申报享受、相关材料留存备查”的打点体例,不再要求企业打点存案手续。《通知布告》据此对公司制创投企业和合股创投企业法人合股人享受优惠的打点手续进行了调整,明白按照国度税务总局通知布告2018年第23号的划定打点相关手续。此外,为进一步简政放权,减轻纳税人承担,《通知布告》不再要求合股创投企业向税务机关报送《合股创投企业法人合股人所得分派环境明细表》,改由合股创投企业间接供给给法人合股人留存备查。

  ①合股创投企业小我合股人存案。合股创投企业小我合股人的存案环节的相关手续,次要由合股创投企业打点,小我无须另行打点存案手续。合股创投企业在投资草创科技型企业满2年的年度结束3个月内,向主管税务机关报送《合股创投企业小我所得税投资抵扣存案表》,其他材料留存备查。留存备查材料同公司制创投企业和合股创投企业法人合股人,包罗成长鼎新或证监部分出具的合适创业投资企业前提的年度证明材料,草创科技型企业接管现金投资时的投资合同(和谈)、章程、重庆时时彩走势图现实出资的相关证明材料,创业投资企业与其联系关系方持有草创科技型企业的股权比例的申明,被投资企业合适草创科技型企业前提的相关材料等。

  ②天使投资小我存案。与合股创投企业小我合股人分歧,天使投资小我需要与草创科技型企业配合在投资草创科技型企业满24个月的次月15日内,向草创科技型企业的主管税务机关打点存案,报送《天使投资小我所得税投资抵扣存案表》。被投资企业合适草创科技型企业前提的相关材料留存企业备查,备查材料包罗草创科技型企业接管现金投资时的投资合同(和谈)、章程、现实出资的相关证明材料,以及被投资企业合适草创科技型企业前提的相关材料。

  一是合股创投企业按年报送投资抵扣环境。合股创投企业应在投资草创科技型企业满2年后的每个年度结束3个月内,向合股创投企业主管税务机关报送《合股创投企业小我所得税投资抵扣环境表》。二是小我合股人打点年度纳税申报时扣除。合股创投企业小我合股人只需一般打点年度纳税申报即可享受投资抵扣。填写申报表时,需要将昔时答应抵扣的投资额,填至年度申报表《小我所得税出产运营所得纳税申报表(B表)》的“答应扣除的其他费用”栏。

  一是让渡未上市的草创科技型企业股权。天使投资小我能够在股权让渡次月15日内打点投资抵扣。具体需要向主管税务机关报送《天使投资小我所得税投资抵扣环境表》和投资草创科技型企业后税务机关受理的《天使投资小我所得税投资抵扣存案表》。

  二是让渡投资后草创科技型企业在上交所、深交所上市的公司股票。天使投资小我在让渡上市公司限售股税款清理时,打点投资抵扣。

  天使投资小我投资的草创科技型企业登记清理的,其尚未抵扣完毕的投资额,能够在36个月内让渡其他合适投资抵扣前提的草创科技型企业股权时进行抵扣。具体分两步进行:

  ①草创科技型企业登记清理时,天使投资小我应持前期投资抵扣存案的《天使投资小我所得税投资抵扣存案表》,及时到原草创科技型企业主管税务机关打点环境登记。

  ②让渡其他草创科技型企业股权投资抵扣时,持税务机关登记后的已登记清理企业的《天使投资小我所得税投资抵扣存案表》和前期打点投资抵扣时税务机关受理的《天使投资小我所得税投资抵扣环境表》打点投资抵扣手续。

  一是明白转请机制。《通知布告》明白了税务机关在创业投资企业和合股创投企业合股人享受优惠政策后续办理中,对草创科技型企业能否合适划定前提有贰言的,能够转请响应主管税务机关供给相关材料,主管税务机关应积极共同。

  二是明白骗取抵扣的罚则。创业投资企业、合股创投企业合股人、天使投资小我、草创科技型企业供给虚假环境、居心坦白已投资抵扣环境或采纳其他手段骗取投资抵扣,不缴或者少缴应纳税款的,按税收征管法相关划定处置。

  施行时间与《通知》连结分歧,天使投资小我所得税相关划定自2018年7月1日起施行,其他所得税划定自2018年1月1日起施行。原试点政策的施行时间为企业所得税政策自2017年1月1日起施行,小我所得税政策自2017年7月1日起施行。考虑到合股制创投企业小我合股人政策施行时间可与法人合股人连结分歧,因而《通知》对小我合股人的施行时间进行了调整,明白天使投资小我所得税政策自2018年7月1日起施行,其他各项政策自2018年1月1日起施行。《通知布告》的施行时间据此进行了响应的调整。

  《通知布告》在全国范畴内实施,曾经涵盖了试点政策通知布告所实施的区域。为避免政策碎片化,便于纳税人精确查找、理解政策,需及时废止试点政策通知布告。考虑到天使投资小我所得税政策自2018年7月1日起实施,因而试点政策通知布告应自2018年7月1日起废止,包管政策无缝跟尾。同时,按照政筹谋定,满2年昔时不足抵扣的投资额,可向当前年度结转抵扣,为避免试点政策通知布告废止后激发施行歧义,同一政策施行口径,《通知布告》明白合适试点政策前提的投资额可按划定继续打点抵扣。好比某公司制创投企业于2015年12月以100万元投资了草创科技型企业,该笔投资合适试点政策的前提。2017年度汇算清缴时,应纳税所得额(抵扣前)为50万元,可抵扣的投资额为70万元(100万元×70%),昔时现实抵扣应纳税所得额50万元,残剩20万元可结转2018年及当前年度抵扣。

  《中国税务》投稿邮箱:.cn《税务研究》投稿邮箱:.cn《国际税收》投稿邮箱:.cn地址:北京市丰台区广安路9号国投财富广场1号楼10层 邮政编码:100055



相关推荐:



友情链接:秒速赛车彩票网

公司地址:江苏省南京市玄武区玄武湖

监督热线:4008-888-888

返回首页 苏ICP12345678网站地图

分享到: